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國稅函[2005]844號 國家稅務總局關于開展欠稅核查工作的通知

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2019-12-03
摘要:國家稅務總局關于開展欠稅核查工作的通知 國稅函[2005]844號 2005-08-30 各...
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國家稅務總局關于開展欠稅核查工作的通知

國稅函[2005]844號             2005-08-30

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:

  為全面了解欠稅的成因、規模、構成和管理現狀,研究陳欠處理方法和新欠控管措施,國家稅務總局決定在全國范圍內開展欠稅核查工作,現將《欠稅核查實施方案》印發你們,欠稅核查軟件將于2005年9月初下發,請按照方案要求,認真組織實施。

  附件:

  1.欠稅核查實施方案

  2.欠稅核查登記表(略)

  3.《欠稅核查登記表》填表說明

  附件1

欠稅核查實施方案

  一、核查目的

  為全面了解欠稅的成因、規模、構成和管理現狀,研究陳欠處理方法和新欠控管措施,加強欠稅管理,國家稅務總局決定在全國范圍內開展欠稅核查工作。通過核查,摸清全國欠稅的總量規模、主要構成以及欠稅在不同地區、企業類型和行業上的分布等基本情況,夯實欠稅底數,合理劃分欠稅類別,完善分類治理對策。

  二、核查范圍

  欠稅是指稅務機關負責征收的應繳未繳的各項稅收收入,具體界定如下:

  (一)稅種界定:由稅務部門負責征收管理的各稅種和罰款,包括已經停征的稅種,不包括農業五稅和海關代征稅收。

  (二)時間界限:根據收付實現制確認,在2004年12月31日以前形成,截止2005年8月31日尚未清繳入庫的全部欠稅,不包含欠繳的2005年度匯算清繳所得稅。

  (三)類別界定:包含呆賬稅金、往年陳欠、本年新欠(2004年),不包含緩征稅款、未到限繳日期的未繳稅款、應繳未繳滯納金。

  (四)環節界定:包含稅務機關征收、稽查、納稅評估等各個環節形成的欠稅。

  三、核查方法

  欠稅核查以稅務機關已經掌握的數據為基礎,以調查核實為保證,以調查核實后的數字為準,通過《欠稅核查登記表》(以下簡稱:《核查表》)反映核查結果。《核查表》采用全國統一的格式、統一項目分類和代碼、統一數據處理標準和采集軟件、上報格式。

  (一)國家稅務總局統一制定《核查表》表式,由各地稅務機關按照統一的格式自行印制。

  (二)基層主管稅務機關根據稅收會計賬簿、欠稅臺賬等檔案資料,分欠稅的納稅人逐戶填寫《核查表》。對稅務機關不掌握的《核查表》中的指標,應向納稅人調查了解后填寫。

  (三)填寫《核查表》時,應按欠稅發生的時間順序,分欠繳原因、欠繳項目按年匯總填列。對同一年度和同一項目不同原因造成的欠稅要分原因填列。1993年年底前發生的欠稅匯總填列在"1993年",2001年發生的欠稅分為"2001年1-4月"、"2001年5-12月"兩個時間段分別填列,其余年度發生的欠稅按實際發生年度填寫。

  (四)填寫《核查表》時,基層主管稅務機關要與納稅人核對,必要時可深入到欠稅的納稅人了解情況、核對數據、分析原因,確保項目完整、數據準確、內容真實。

  (五)國家稅務局、地方稅務局應按照各自的實際征管范圍負責欠稅核查工作。對同一欠稅人,主管的國家稅務局、地方稅務局要按照所管稅種分別實施核查。對1994年稅制改革時已取消稅種的欠稅,欠稅人由國家稅務局、地方稅務局共同管理的,原則上由欠稅人的主管國家稅務局負責核查,主管的地方稅務局應密切配合、做好銜接;只由地方稅務局一方管理的,由欠稅人的主管地方稅務局負責核查。對關停企業和非正常戶等類納稅人無法核對的欠稅,由負責核查的國家稅務局、地方稅務局根據所管稅種分別填制《核查表》。

  (六)各地稅務機關應使用國家稅務總局統一下發的欠稅核查軟件采集、匯總、上報核查數據。欠稅核查軟件由國家稅務總局統一制作,并以網絡方式下發,各地稅務機關可從國家稅務總局網站下載中心(網址:www.chinatax.gov.cn/xz.jsp)下載使用。

  四、幾點要求

  (一)統一思想,精心組織。各地稅務機關和各級領導要充分認識開展欠稅核查工作的重要意義,統一思想,高度重視,統籌兼顧,精心組織,落實責任,制定周密的核查工作方案。各地國家稅務局、地方稅務局要加強配合、相互支持,促進欠稅核查工作的順利開展。

  (二)加強領導,團結協作。欠稅核查工作綜合性強,涉及面廣,社會影響力大,外部需要社會各界尤其是廣大納稅人(欠稅人)的理解支持,內部需要計統、征管、稽查、納稅評估、信息中心、稅源管理等相關部門的密切配合。各級稅務機關要切實加強領導,成立由局領導任組長和計統、征管、稽查、納稅評估、信息中心、稅源管理等部門負責人為成員的欠稅核查工作領導小組,抽調業務骨干,由計統部門牽頭組織開展核查工作,相關部門要密切配合,團結協作,優質高效地完成欠稅核查工作。

  (三)強化管理,確保質量。各地稅務機關要按照精細化、科學化的管理要求,比對納稅人核算的欠稅情況與稅務機關掌握的欠稅檔案,分析差異,如實采集信息,保證欠稅數據的真實準確,準確反映欠稅情況和成因。各級稅務機關對核查數據要認真負責,不得瞞報、虛報。總局將組織抽查,一經發現不如實上報核查數據的行為,將追究相關單位和責任人的責任。

  (四)以核查為契機,全面加強欠稅管理。一是堅持依法控管,應收盡收,嚴格控制新欠;二是堅持實行欠稅公告、以票控欠、以欠抵退等,加大清繳力度,努力減少欠稅;三是嚴密監控欠稅人的生產經營和財務變動情況,進一步建立健全欠稅管理檔案,使欠稅監控工作精細化。

  (五)認真總結,及時上報。各地要認真總結欠稅核查工作,于2005年10月31日以前形成核查報告,與核查的基礎數據、匯總數據一并以電子文檔逐級上報至總局(FTP/CENTRE/JITONG/KUAITONG/會計處/欠稅核查),核查報告需以正式文件上報。各地要在報告中深入分析當地欠稅的成因、主要構成、分布情況、存在問題等。對政府政策、政府行為性因素形成的欠稅,要盡最大可能列明各種政府政策、政府行為的具體內容(含文件名稱、文號)和形成的欠稅金額,并針對欠稅管理存在的問題,提出完善分類治理的意見。

  附件3

  《欠稅核查登記表》填表說明

  一、"納稅人名稱"、"納稅人識別號"、"注冊類型"、"所屬行業":按稅務登記的相關內容填寫。二、"目前狀態":指納稅人目前的生產經營狀態,具體包括:

  (一)關停

  1、關閉企業:因國家產業調整、企業改制等政策要求被依法破產關閉,因違反國家法律、法規規定被依法責令關閉,或者因自身經營不善而倒閉,已正式公告破產、撤銷,但尚未依法終止其法人資格或尚未辦理工商注銷登記的企業、事業、社會團體。

  2、停產企業:已連續停止生產經營一年(按日歷日期計算)以上,但未公告破產、撤銷、解散,生產經營場所及生產設備、經營設施仍然存在的企業。

  3、非正常戶:按稅收征管制度規定轉入"非正常戶"管理的納稅人。

  (二)空殼企業:即通過兼并、重組、出售等對原有企業進行改組,按企業資產和債務分配情況,主要資產歸屬新設企業或其他企業,仍然承擔欠繳稅金等債務的原企業(即債務主體未變,生產實體轉移,原企業事實上成為空殼);空殼企業如果處于關閉、停產狀態,則根據實際情況分別歸屬為關閉企業、停產企業。

  (三)正常經營

  1、建賬企業

  (1)效益較好:2002年度至2004年度三年"資產凈利率"平均值大于或等于3%的納稅人。

  (2)微盈或微虧:2002年度至2004年度三年"資產凈利率"平均值大于或等于-3%,小于3%的納稅人。

  (3)虧損嚴重:2002年度至2004年度三年"資產凈利率"平均值小于-3%的納稅人。

  2、未建賬企業和個體工商戶。

  納稅人目前的生產經營狀態,需填寫最明細的狀態類別。例如,某納稅人2002年度至2004年度三年"資產凈利率"平均為-4%,"目前狀態"應填寫為"虧損嚴重",不能只填寫"正常經營"或"建賬企業".

  三、關停狀態的納稅人、未建賬企業和個體工商戶,不填寫"凈利潤"、"平均資產總額"、"資產凈利率"、"貨幣資金平均余額"、"拖欠工資累計金額"、"2004年應付工資"、"2004年拖欠工資"、"2004年拖欠工資比例"8個指標。

  四、"凈利潤"、"平均資產總額"、"資產凈利率":空殼企業和正常經營企業(未建賬企業和個體工商戶除外,下同)填寫。

  (一)"凈利潤"=(2002年度凈利潤+2003年度凈利潤+2004年度凈利潤)÷3

  年度"凈利潤"為年度《損益表》中的"凈利潤"本年累計數。

  (二)"平均資產總額"=(2002年度平均資產總額+2003年度平均資產總額+2004年度平均資產總額)÷3

  年度"平均資產總額"=(年初資產總額+年末資產總額)÷2

  "年初資產總額"和"年末資產總額"分別為企業年度12月31日《資產負債表》"資產總計"的"年初數"和"期末數".

  (三)"資產凈利率"=本表的"凈利潤"÷本表的"平均資產總額"×100%

  新辦企業稅務登記不足3年的,按實際年限計算平均值。

  五、"貨幣資金平均余額":空殼企業和正常經營企業填寫2004年12個月的"貨幣資金"平均值。

  "貨幣資金"為企業2004年各月《資產負債表》"貨幣資金"的"期末數".

  六、"2004年拖欠工資"、"2004年應付工資"、"2004年拖欠工資比例":空殼企業和正常經營企業填寫。

  (一)"2004年拖欠工資"為2004年12月31日《資產負債表》"應付工資"的"期末數"減"年初數".

  (二)"2004年應付工資"為企業2004年度"應付工資"賬戶各月貸方發生額的合計數。

  (三)2004年拖欠工資比例=本表的"2004年拖欠工資"÷本表的"2004年應付工資總額".

  七、"拖欠工資累計金額":空殼企業和正常經營企業填寫2004年12月31日《資產負債表》"應付工資"的"期末數".

  八、欠繳項目:欠繳項目是指欠繳的有關稅種名稱及行為性罰款。罰款分為比例性罰款和行為性罰款,行為性罰款視同稅種填列到"欠繳項目"欄。

  比例性罰款是指按不申報稅款、未扣收稅款、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅、欠稅金額的一定比例或倍數處以的罰款;行為性罰款是指對其他稅收違法行為處以的罰款和沒收違法所得。

  九、"發生年度":1993年年底以前發生的欠稅匯總填寫為"1993年",2001年發生的欠稅根據實際發生的時間分別填寫"2001年1-4月"和"2001年5-12月",其他年度發生的欠稅按實際發生的年度分別填寫。

  例如,1993年年底前欠稅的"發生年度"為"1993年",1994年欠稅的"發生年度"為"1994年",2000年欠稅的"發生年度"為"2000年",2001年3月欠稅的"發生年度"為"2001年1-4月",2001年6月欠稅的"發生年度"為"2001年5-12月",2002年欠稅的"發生年度"為"2002年".

  十、"欠繳稅款":填寫欠繳項目的欠繳稅款金額(不含滯納金),金額單位到"元",元后四舍五入,不帶小數。

  十一、"欠繳罰款":填寫欠繳的罰款額,金額單位到"元",元后四舍五入,不帶小數。為便于計算機運算和分析,比例性罰款額隨相應稅種填寫到"欠繳罰款"欄,行為性罰款額作為一個欠繳項目填寫到"欠繳罰款"欄。

  十二、"欠繳原因":填寫欠繳的主要原因,具體填寫下列明細原因之一:

  (一)政府行為性原因:因政府具體行政行為致使企業無力繳稅或政府干預征收工作而形成欠稅。具體分為:

  1、政府拖欠工程款;

  2、調整產業政策;

  3、政府干預稅收:地方政府為了維護社會穩定,避免企業關閉或工人下崗等,干預稅務機關的正常征收工作形成欠稅;

  4、其他行為。

  (二)政府政策性原因:包括"政府包干"即1994年稅制改革前后,縣以上政府對部分國有企業實行投入產出總承包,承包企業完成政府規定的應繳財政收入后,拖欠未繳超基數稅款形成的欠稅;以及"以稅還貸"政策施行期間,經政府有關部門批準可以用稅收歸還的貸款,因后來停止執行"以稅還貸"政策而造成企業還貸困難,從而拖欠原來用以還貸的稅款,經追繳仍未清回的欠繳稅金。具體分為:

  1、政府包干;

  2、以稅還貸;

  3、其他政策。

  (三)企業等原因:因企業經營或稅務機關征管等造成的欠稅。

  十三、"清欠前景預測":主管稅務機關根據自身掌握和欠稅人報送的有關資料,分析其生產經營和財務狀況,對欠稅的清繳前景進行預測,具體包括:

  1、完全能夠清繳;

  2、可以逐漸清繳大部分欠稅;

  3、可以逐漸清繳小部分欠稅;

  4、確實無法清繳。

  十四"合":為該納稅人所有欠繳稅款、罰款數額之和。

  十五、"核查人簽字":稅務機關負責該企業欠稅核查的人員,對核查結果簽字確認。

  十六、"主管稅務機關蓋章":《核查表》由主管稅務機關填制、審核合格后,加蓋該主管稅務機關公章。

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