抗疫稅收個人所得稅、企業所得稅等熱點問題問答(云南稅務)

來源:云南稅務 作者:云南稅務 人氣: 發布時間:2020-03-09
摘要:1、參加新型冠狀病毒疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者取得的臨時性工作補助和獎金,是否可以免征個人所得稅? 答:根據《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第10號)第一條規定,...
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云南稅務抗疫稅收個人所得稅熱點問題問答

  1、參加新型冠狀病毒疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者取得的臨時性工作補助和獎金,是否可以免征個人所得稅?

  答:根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)第一條規定,對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,比照執行。第三條規定,本公告自2020年1月1日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。

  2、參加新冠疫情防治工作的其他防控人員是否可以享受個人所得稅優惠政策?

  答:根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)第一條第二項規定,參加新冠疫情防治工作的疫情防控人員按照省級及省級以上政府規定的補助和獎金標準,取得的臨時性工作補貼和獎金,免征個人所得稅。

  3、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)規定,對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,比照執行。那么,政府規定標準是否可以是鄉(鎮)級政府出臺的標準?對于其他人員必須是省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,才能比照執行免征個人所得稅嗎?

  答:按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)規定,對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,比照執行。

  其中,參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者的確定的政府規定標準,包括各級政府出臺的標準。對于上述以外的其他參與疫情防控人員,應按照省級及省級以上人民政府規定有關標準執行。

  4、對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。這種個人所得稅免征需要提供什么資料嗎?

  答:《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)規定,對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。

  考慮到目前相關人員正在疫情防治一線,其單位同樣承擔較重防治任務,為切實減輕有關人員及其單位負擔,此次對上述人員取得的臨時性工作補助和獎金享受免征個人所得稅優惠時,支付單位無需申報,僅將發放人員名單及金額留存備查即可。

  5、個人取得政府規定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅,請問是否可以免做個人所得稅納稅申報?

  答:可以。考慮到參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者正在疫情防治前線,其單位也同樣承擔較重防治任務,為最大限度減輕醫務人員、防疫工作者及其單位負擔,對這些人員取得的臨時性工作補助及獎金,單位免于辦理申報,僅需將支付人員名單及金額留存備查即可。

  6、單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),是否需要繳納個人所得稅?

  答:根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)第二條規定,單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。第三條規定,本公告自2020年1月1日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。

  7、財政部 稅務總局公告2020年第10號規定:單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。請問這個文件里的“藥品”、“醫療用品”、“防護用品”都包含什么內容?

  答:考慮到藥品、醫療用品、防護用品種類很多,政策上難以將他們一一正列舉,因此原則上,只要是與預防新冠肺炎直接相關的藥品、醫療用品、防護用品物資,如口罩、護目鏡、消毒液、手套、防護服等,都可以享受財稅2020年10號公告有關免稅的規定。

  8、個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,是否可以在計算應納稅所得額時全額扣除?

  答:根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第二條規定,個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

  第五條規定,本公告自2020年1月1日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。

  9、個人直接捐贈給抗擊疫情定點防治醫院的醫療用品,醫院需要給個人開具接收函。接收函除了注明姓名、身份證號、物品名稱和數量等,還需要注明捐贈物資的價值嗎?如果醫院接收函未寫明金額,那么個人所得稅扣除時需要提供哪些證明材料才能夠全額扣除?

  答:可留存購買醫療防護物資時的發票、購物小票等購買憑證。

  10、請問個人捐款給協會再給當地醫院來支持防疫工作,可以在個人所得稅前全額扣除嗎?

  答:只要協會符合公益性社會組織的條件,那么個人通過該協會給當地醫院開展防治防疫工作的捐贈,可在個人所得稅前全額扣除。

  11、公司組織員工向公益性社會組織捐款用于疫情防控,公益性社會組織沒有為每個人開具捐贈票據,而是統一為公司開具了捐贈票據,這種情況下員工可以進行個稅稅前扣除嗎?

  答:可以,個人在享受應對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時,具體操作辦法應按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第99號)執行,即機關、企事業單位統一組織員工開展公益捐贈的,納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據和員工明細單扣除。

  12、個人通過公益性社會組織向疫情防控的地區進行了捐贈,由于公益性社會組織因故無法及時開具票據,但承諾過一段時間再給我開具票據,這樣情況我還能個稅扣除政策嗎?

  答:可以,個人在享受應對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時,具體操作辦法應按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第99號)執行。根據財稅2019年第99號公告規定,如果個人在捐贈時不能及時取得捐贈票據的,可以暫憑捐贈銀行支付憑證享受扣除政策,并在捐贈之日起的90日內取得捐贈票據即可。

  13、我購買并捐贈的口罩防護服等醫療物資,按照什么金額在計算個人所得稅時扣除?

  答:個人在享受應對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時,具體操作辦法應按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第99號)執行。根據財稅2019年第99號公告規定,捐贈口罩、防護服等物資的,應按照市場價格確定捐贈額,享受稅前扣除政策。同時,根據公益捐贈的有關制度要求,接受物資捐贈的公益性社會組織會按照相應的辦法確認捐贈物資的市場價格。如,在個人購買物資的時間與實際捐贈的時間很接近的情況下,公益性社會組織會按照購買價格確定物資市場價格。需要說明的是這個市場價格會取得捐贈者的確認。因此,捐贈者可以按照與公益性社會組織確認的物資市場價格確定捐贈額。

  14、個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關的捐贈,以及個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,如何辦理個人所得稅稅前扣除?

  答:個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關的捐贈,以及個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈的辦理,按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第99號)規定執行。可以在預扣預繳環節中的工薪所得、分類所得中扣除,也可以在匯算清繳期間統一進行扣除。其中,個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,在辦理個人所得稅稅前扣除時,需在填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時,在備注欄注明“直接捐贈”。

抗疫稅收業務熱點問題問答

  1、對受疫情影響,生產經營發生困難的企業是否可以申請延期繳納稅款?

  答:根據《國家稅務總局關于充分發揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰若干措施的通知》(稅總發〔2020〕14號)規定:(十五)依法辦理延期繳納稅款。對受疫情影響生產經營發生嚴重困難的企業特別是小微企業,稅務機關要依法及時核準其延期繳納稅款申請,積極幫助企業緩解資金壓力。

  2、疫情期間納稅人申報若有困難,電子稅務局如何申請延期申報?

  答:納稅人可登錄后通過選擇“我要辦稅”,進入“對納稅人延期申報核準”,填寫并提交《延期申報申請核準表》和《稅務行政許可申請表》。稅務機關審批完成后,納稅人即可獲取審批結果信息,并查詢和打印受理結果。納稅人也可登錄后通過選擇“我要查詢”,進入“辦稅進度及結果信息查詢”,查詢辦理進度和結果。

  3、疫情防控期間發票的領用是否屬于“非接觸式”辦稅?網上領用具體如何操作?

  答:發票領用屬于“非接觸式”辦稅。納稅人可登錄后通過選擇“我要辦稅”,進入“發票領用”,申請發票。如需同時辦理發票票種核定、最高開票限額審批等相關業務,可在電子稅務局中選擇對應功能辦理,或直接選擇“發票套餐”辦理。套餐中主要包括發票票種核定、增值稅專用發票(增值稅稅控系統)最高開票限額審批、發票領用、發票驗(交)舊、發票繳銷等。納稅人提交申請,稅務機關完成處理后,納稅人可獲取相關回執。對于部分無法全程在線辦結的事項,線下辦理部分按照相關提示進行辦理。

  4、預約辦稅可以通過哪些渠道辦理?

  答:預約辦稅可以通過電話、微信、QQ、一部手機辦稅費、電子稅務局、云南省稅務局門戶網站等網上方式辦理。電話、微信、QQ的預約,請參看主管稅務機關公布的具體方式;一部手機辦稅費可通過微信關注“云南省網上稅務局”后進行預約;電子稅務局可通過登錄“國家稅務總局云南省稅務局電子稅務局”進行預約;云南省稅務局門戶網站可通過登錄“國家稅務總局云南省稅務局門戶網站”進行預約。對未申請預約辦稅前來辦稅服務廳的納稅人要求現場辦理業務的,給予現場預約后按順序辦理。涉稅問題請致電12366納稅服務熱線進行了解。

云南稅務抗疫稅收企業所得稅熱點問題問答

  1、我企業是一家口罩生產企業,2020年2月份新購進一臺口罩生產設備,發生的支出如何在企業所得稅稅前扣除?

  答:根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)文件規定,對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。上述優惠政策自2020年1月1日起實施,截止日期視疫情情況另行公告。

  2、我企業購買了一批口罩直接捐贈給承擔疫情防治任務的醫院,是否可以在計算應納稅所得額時扣除?

  答:根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)文件第二條規定,企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

  3、我企業想對疫區捐款,是否可以稅前扣除?

  答:《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)規定,企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

  4、我企業購買了10萬支一次性口罩發給員工在單位工作期間佩戴。購買費用可以在稅前扣除嗎?

  答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定:“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。”為疫情防控實際發生的各項合理支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  5、景區由于疫情原因暫時關閉,企業發生的損失是否可以稅前扣除?

  答:根據《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)的相關規定進行稅前扣除。并且,根據《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)規定,企業發生資產損失,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

  6、企業和個人應如何享受財政部稅務總局公告2020年第9號文件規定的全額稅前扣除政策?

  答:根據《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)第十二條規定:“9號公告第一條所稱‘公益性社會組織’,是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

  企業享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式,并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的,按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關規定執行;其中,適用9號公告第二條規定的,在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時,應當在備注欄注明‘直接捐贈’。

  企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函,作為稅前扣除依據自行留存備查。”

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