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國稅發[2005]9號 國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知[條款廢止]

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2008-12-10
摘要:國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知 國稅發[2005]9號 2005-01-21 新《個稅法》學習心得系列 無極小刀 年終獎計征個稅方法究竟應何時功成身退 胡曉明 各...
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國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知[條款廢止]

國稅發[2005]9號                    2005-01-21

新《個稅法》學習心得系列<無極小刀>
新個稅法實施后,年終獎怎么發?<勞權>
年終獎計征個稅方法究竟應何時功成身退<胡曉明>
年終獎計算一文說清<小陳稅務>
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稅屋提示——依據財稅[2018]164號 財政部關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知,本法規第二條自2019年1月1日起條款廢止。

稅屋提示——依據財政部 稅務總局公告2019年第35號 財政部 國家稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告,本法規自2019年1月1日起第六條廢止。

稅屋提示——
1、依據財稅[2018]164號 財政部關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知,居民個人取得全年一次性獎金,符合國稅發[2005]9號規定的,在2021年12月31日前,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照財稅[2018]164號所附按月換算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式為:
應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

中央企業負責人取得年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵,符合國稅發[2007]118號規定的,在2021年12月31日前,參照財稅[2018]164號文上述規定執行;2022年1月1日之后的政策另行明確。

2、依據財稅[2018]164號 財政部關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知,本法規第二條自2019年1月1日起條款廢止。

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局,局內各單位:

  為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題,經研究,現就調整征收個人所得稅的有關辦法通知如下:
  一、全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況,向雇員發放的一次性獎金。

  上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

  二、[條款廢止]納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅,并按以下計稅辦法,由扣繳義務人發放時代扣代繳:

  (一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
  如果在發放年終一次性獎金的當月,雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額,應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。


  (二)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金,按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅,計算公式如下:
  1.如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的,適用公式為:
  應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數


  2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的,適用公式為:
  應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數


  三、在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。

  四、實行年薪制和績效工資的單位,個人取得年終兌現的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執行。

  五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規定繳納個人所得稅。

  六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金,如果該個人當月在我國境內沒有納稅義務,或者該個人由于出入境原因導致當月在我國工作時間不滿一個月的,仍按照《國家稅務總局關于在我國境內無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發[1996]183號)計算納稅。

  七、本通知自2005年1月1日起實施,以前規定與本通知不一致的,按本通知規定執行。《國家稅務總局關于在中國境內有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發[1996]206號已失效)和《國家稅務總局關于企業經營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》(國稅發[1996]107號已失效)同時廢止。

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