稅款和滯納金,先繳哪個?

來源:張海濤財稅政策解析 作者:張海濤財稅政策解析 人氣: 發布時間:2020-03-10
摘要:2018年,甲公司在日常經營過程中,由于各方面原因出現資金暫時性短缺,導致100萬元的稅款未按期繳納。按照《稅收征收管理法》的規定,甲公司每逾期一天,需要繳納0.05%(500元)的滯納金。截止到2020年2月20日,滯納金已達25萬元。 隨著產品研發的持續投入,...
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  2018年,甲公司在日常經營過程中,由于各方面原因出現資金暫時性短缺,導致100萬元的稅款未按期繳納。按照《稅收征收管理法》的規定,甲公司每逾期一天,需要繳納0.05%(500元)的滯納金。截止到2020年2月20日,滯納金已達25萬元。

  隨著產品研發的持續投入,甲公司在新產品核心技術上取得重大突破,2020年2月20日融到部分資金,計劃將其中的80萬元用于繳納部分欠稅和滯納金。甲公司預計2020年5月29日會再次融到資金,即可把全部欠稅和滯納金繳清。

  如果甲公司在2月20日先繳付80萬元,按照《國家稅務總局關于進一步加強欠稅管理工作的通知》(國稅發〔2004〕66號)的規定,對2001年5月1日新修訂的征管法實施后發生的欠稅,稅務機關應按照征管法的有關規定核算和加收滯納金。納稅人繳納欠稅時,必須以配比的辦法同時清繳稅金和相應的滯納金,不得將欠稅和滯納金分離處理。

  甲公司2020年2月20日繳納的稅款=80×100÷(100+25)=64萬元

  甲公司2020年2月20日繳納的滯納金=80×25÷(100+25)=16萬元

  從2020年2月20開始,甲公司剩余未繳清的稅款36萬元繼續按0.05%計算滯納金。

  到2020年5月29日,甲公司資金充足,需要繳納剩余欠稅和滯納金的金額=36+(25-16)+36×110×0.05%=46.98萬元

  甲公司累計繳納欠稅和滯納金=80+46.98=126.98萬元

  如果甲公司在2020年3月1日繳納欠稅,按照《關于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第48號)規定,從2020年3月1日起,對于欠稅滯納金加收問題。對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人應繳納的欠稅及滯納金不再要求同時繳納,可以先行繳納欠稅,再依法繳納滯納金。

  甲公司2020年3月1日,可先將80萬元全部繳清欠稅。則從2020年3月1日開始,甲公司計算滯納金的基數就變成了20萬元。

  2020年2月20日至2020年5月29日,甲公司未繳納欠稅的滯納金=100×10×0.05%+20×110×0.05%=1.6萬元

  甲公司累計繳納稅款和滯納金=100+25+1.6=126.6萬元

  政策越來越好,好政策一定要知道并在實務中活學活用。上面的規定是“可以先行繳納欠稅,再依法繳納滯納金”,不是“必須”先繳納欠稅。但在具體操作時,當資金不足以把欠稅和滯納金都交齊的情況下,先繳欠稅當然更合適了!

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