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際便函[2005]47號 國家稅務總局 國際稅務司關于關聯企業轉讓定價稅收審計報批格式的函

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2019-12-03
摘要:國家稅務總局國際稅務司關于關聯企業轉讓定價稅收審計報批格式的函 際便函[2005]47號 2005-04-29 各...
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國家稅務總局國際稅務司關于關聯企業轉讓定價稅收審計報批格式的函

際便函[2005]47號                   2005-04-29

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:

  按照《國家稅務總局關于2005年度反避稅工作的通知》(國稅函[2005]239號)的要求,2005年度各地轉讓定價稅收審計立案、結案(包括以前年度未結案件)均需報國家稅務總局批準后方可進行,現將有關事項明確如下:

  各地立案需報送《轉讓定價稅收審計立案審批表》和《轉讓定價稅收審計立案報告》,結案需報送《轉讓定價稅收審計結案審批表》和《轉讓定價稅收審計結案報告》(相關格式參閱附件),在得到國家稅務總局國際稅務司批準后方可進行相應的立案或結案工作。

  二〇〇五年四月二十九日

  附件:

  1.轉讓定價稅收審計立案審批表

  2.轉讓定價稅收審計立案報告基本格式

  3.轉讓定價稅收審計結案審批表

  4.轉讓定價稅收審計結案報告基本格式

  附件1:

轉讓定價稅收審計立案審批表

  納稅人名稱

  國內主要關聯企業及分布地區

  擬審計年度

  主要避稅嫌疑

  工作計劃

  主管稅務機關意見(蓋章)年月日

  省級稅務機關意見(蓋章)年月日

  總局國際司意見(蓋章)年月日

  附件2:

轉讓定價稅收審計立案報告基本格式

  一、納稅人基本情況

  (一)概況:納稅人名稱、成立時間、經濟性質、注冊資本、投資總額、各投資方名稱及投資比例、投資變動情況、經營期限、開業時間、生產經營范圍等;

  (二)會計稅收政策:企業執行的主要會計制度、會計處理方法、主要稅種、進出口稅收政策、可享受的稅收優惠及相關依據等;

  (三)開業至今的歷年生產經營狀況及損益情況(可用圖表列示)等。

  二、關聯企業和關聯交易情況

  (一)關聯企業認定:關聯企業名稱、國別、認定標準、關聯關系(可用圖表列示)、可否開展全國或區域性聯查及原因等;

  (二)關聯交易認定:涉及的關聯方、交易類型、交易金額、關聯交易額占全部交易額的比例(可用圖表列示)等。

  三、案頭審計分析

  (一)財務指標分析:生產經營、損益、納稅、投資變動等情況是否相符;

  (二)可比性分析:產品特征、企業發揮的功能、承擔的風險、使用的資產、合同條款、經濟環境、經營戰略等,已經收集到的可比資料,與之相比納稅人各項指標是否異常;

  (三)初步結論:納稅人存在的避稅疑點。

  四、下一步工作計劃

  (一)針對疑點擬采取的審計重點、需進一步收集的資料;

  (二)存在的難點問題;

  (三)調整方案的初步考慮。

  附件3:

轉讓定價稅收審計結案審批表

  納稅人名稱

  立案時間擬結案時間

  調整方案

  調整結果測算

  主管稅務機關意見(蓋章)年月日

  省級稅務機關意見(蓋章)年月日

  總局國際司意見(蓋章)年月日

  附件4:

轉讓定價稅收審計結案報告基本格式

  一、納稅人基本情況(可參考《轉讓定價稅收審計立案報告》做簡要描述)

  (一)概況;

  (二)歷年生產經營情況;

  (三)關聯關系及關聯交易情況;

  (四)案頭審計發現的避稅疑點。

  二、審計工作開展情況

  (一)調查取證情況(包括自行取證和納稅人舉證情況),資料可比性如何,納稅人提供的定價方法等;

  (二)可比性分析及差異調整情況,包括產品特征、企業發揮的功能、承擔的風險、使用的資產、合同條款、經濟環境、經營戰略等;

  (三)對所有類型關聯交易避稅事實的確認(按交易類型列舉),排除的避稅疑點及理由等;

  (四)談判情況,納稅人進一步舉證情況,納稅人對調整方案的意見等。

  三、調整方案

  (一)調整的法律依據;

  (二)調整的對象、關聯交易類型、年度、金額,不予調整的關聯交易內容及理由等;

  (三)調整方法、調整比率的選用及理由,差異調整等;

  (四)調整結果測算,包括彌補虧損、調增應納稅所得額、調增所得稅款、調增流轉稅應稅收入額、調增流轉稅款、調整后是否進入獲利年度等(分年度和匯總計算,列出公式和計算過程)。

  四、其他需要說明的情況

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